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5月21日上午，中國政府網(wǎng)舉辦以“稅收協(xié)定助力中國企業(yè)‘走出去’”為主題的在線訪談。國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長王文欽，人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青和中國東方電氣集團(tuán)有限公司總會計(jì)師文利民，在線解讀了稅收協(xié)定助力中國企業(yè)“走出去”，并回答了網(wǎng)友所關(guān)心問題。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：?
? ?我國已簽署101個(gè)稅收協(xié)定和安排
? ? 王文欽在訪談中表示，與稅收比起來，稅收協(xié)定的歷史并不長。最早的稅收協(xié)定不到200年，現(xiàn)代意義上的稅收協(xié)定不到100年。中國的稅收協(xié)定更晚一點(diǎn)，是改革開放以后為了適應(yīng)我國對外開放的發(fā)展要求，協(xié)定工作才慢慢開展起來的。我們是1981年開始談協(xié)定，1983年簽第一個(gè)協(xié)定，當(dāng)時(shí)主要是為了吸引外資。本世紀(jì)以來，我們國家實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，企業(yè)“走出去”的需求越來越多，稅收協(xié)定主要是與“走出去”企業(yè)比較多的亞非拉等國家簽訂。稅收協(xié)定經(jīng)過30多年的發(fā)展成效顯著，目前，我們已和99個(gè)國家簽了稅收協(xié)定。除了主權(quán)國家以外，香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)從稅收上來講屬于不同的轄區(qū)，所以我們跟香港、澳門簽了稅收安排，加上他們是101個(gè)。?
? ? 稅收協(xié)定能為"走出去"企業(yè)提供哪些支持
? ? 王文欽表示，歸納起來有幾個(gè)方面：一是消除雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本。稅收協(xié)定也叫做避免雙重征稅協(xié)定，所以消除雙重征稅是稅收協(xié)定的基本目的和重要內(nèi)容之一。二是可以為“走出去”企業(yè)提供稅收確定性，降低跨國經(jīng)營稅收風(fēng)險(xiǎn)。國際通例，稅收協(xié)定高于國內(nèi)法，不受東道國國內(nèi)稅法變動(dòng)的影響，所以基本上大體能夠跟“走出去”企業(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境。另外，還可以申請談簽雙邊預(yù)約定價(jià)安排，鎖定關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是可以降低走出去企業(yè)在東道國的稅負(fù)，提高競爭力。稅收協(xié)定稅率往往低于 ? ? 東道國的國內(nèi)法稅率。以俄羅斯為例，俄國內(nèi)法對利息、特許權(quán)使用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提所得稅率均為20%，根據(jù)我們最新和他們簽訂的協(xié)議，利息的預(yù)提稅率為0，特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅率為6%。四是企業(yè)在外面，難免和東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭議，解決稅務(wù)爭議，協(xié)定項(xiàng)下也有一個(gè)機(jī)制，就是相互協(xié)商機(jī)制，可以向我國稅務(wù)部門申請，啟動(dòng)相互協(xié)商程序，由稅務(wù)總局與東道國稅務(wù)主管當(dāng)局，談判解決存在爭議的問題。?
? ? 協(xié)定內(nèi)容為企業(yè)“走出去”提供便利
? ? 朱青在訪談中分析認(rèn)為，從協(xié)定內(nèi)容來看，協(xié)定為什么有利于“走出去”的企業(yè)呢？因?yàn)槲覀兊钠髽I(yè)到海外經(jīng)營，從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就兩類，一類叫經(jīng)營活動(dòng)，或者叫做從事積極投資的活動(dòng)，比如銷售貨物，從事技術(shù)設(shè)備的安裝、技術(shù)咨詢服務(wù)，我們都?xì)w入到積極投資活動(dòng)所得。還有一類是消極投資所得。也就是說從境外取得一些股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)。稅收協(xié)定對這兩類所得，對“走出去”企業(yè)都提供了一定的便利。?
? ? 對積極投資所得，協(xié)定規(guī)定，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)對方國家才能征稅。但是沒有協(xié)定，那人家就看，你在我這兒是不是有機(jī)構(gòu)場所了，你到這兒來是不是來人了？到這兒是不是有銷售？所以,?對“走出去”企業(yè)來說，協(xié)定實(shí)際上比執(zhí)行東道國的法律優(yōu)惠。比如提供勞務(wù)、監(jiān)理活動(dòng)、建筑工地，協(xié)定規(guī)定都是183天，如果不到183天東道國是不能征稅的。尤其是走到一些高稅國，對方征了我們回來也沒有辦法全部抵免。如果有協(xié)定的話，不構(gòu)成征稅時(shí)間門檻，當(dāng)?shù)貒揖筒徽鞫?。對于消極投資所得，我們采取的辦法就是各征各稅，東道國也要征一點(diǎn)，但是稅率要低。?
? ?“我們是稅收協(xié)定的長期受益者”
? ? 文利民在訪談中表示，東方電氣集團(tuán)是全球主要的發(fā)電設(shè)備供應(yīng)商和電站設(shè)備承包商。也是“走出去”比較早的中央企業(yè)，20世紀(jì)80年代開始“走出去”，到目前，產(chǎn)品已經(jīng)在全球50個(gè)國家運(yùn)行，在20多個(gè)國家有承接的電站工程。由于 “走出去”比較早，涉及到的國家比較多，遇到的境外稅收問題也比較多，與稅務(wù)總局的溝通交流也比較多。所以稅收協(xié)定對“走出去”企業(yè)的確非常重要，我們是稅收協(xié)定的長期受益者，到一個(gè)國家以后，稅收協(xié)定的確幫助我們解決很多問題。?
? ? 我舉三個(gè)例子，從不同方面體現(xiàn)稅收協(xié)定的作用。第一個(gè)例子，我們在一個(gè)國家有一個(gè)項(xiàng)目上，因?yàn)闁|道國的國內(nèi)法和我們國家與他簽訂的稅收協(xié)定有很大的差異，所以我們發(fā)現(xiàn)這方面風(fēng)險(xiǎn)以后就在東道國提起事先裁定，有效避免了雙重征稅。第二個(gè)例子，我們與一個(gè)國家簽訂稅收協(xié)定比較早，稅收協(xié)定當(dāng)時(shí)規(guī)定可以免稅的金融機(jī)構(gòu)的名單中不包括后來成立的政策性銀行，但是現(xiàn)在為境外項(xiàng)目提供融資的絕大部分是政策性銀行，如果這個(gè)利息不能免稅，對企業(yè)影響非常大。我們發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題以后，就向稅務(wù)總局申請支持，要求修訂雙方的稅收協(xié)定。在稅務(wù)總局的努力下，雙邊簽訂了修訂稅收協(xié)定的議定書，把政策性銀行加進(jìn)去了，解決了我們大量利息不能免稅的問題。第三個(gè)例子，利用雙邊磋商機(jī)制。在一個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，東道國稅法發(fā)生變更，我們向稅務(wù)總局申請通過雙邊磋商機(jī)制來解決，王司長親自帶隊(duì)與對方進(jìn)行了兩輪卓有成效的磋商，馬上要進(jìn)行第三次磋商。這方面的例子很多，我們對稅務(wù)總局為“走出去”企業(yè)竭誠的服務(wù)態(tài)度表示感謝。?
? ? 稅務(wù)總局下一步有什么工作打算
? ? 王文欽表示，下一步，稅務(wù)總局將從兩個(gè)方面下功夫：一是在談簽稅收協(xié)定上下功夫。還有就是現(xiàn)有協(xié)定還要修訂，包括和發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家，目前在搞協(xié)定政策的研究，無論是談新的協(xié)定還是修訂老的協(xié)定，都要把支持“走出去”作為協(xié)定談簽的重要原則。二是在執(zhí)行稅收協(xié)定上下功夫。在國內(nèi)，要落實(shí)好協(xié)定規(guī)定，維護(hù)“引進(jìn)來”外國企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益，最近國務(wù)院已經(jīng)決定取消稅收協(xié)定待遇審批，這是簡政放權(quán)的一個(gè)重要措施，也是稅收協(xié)定執(zhí)行方面的一個(gè)重大舉措。在境外，要通過稅收協(xié)定條款的設(shè)計(jì)和主管當(dāng)局間合作等各種形式推動(dòng)締約對方主管當(dāng)局為我國企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇提供便利。我們也采取各種方式，讓企業(yè)，特別是中小企業(yè)知道有稅收協(xié)定，了解稅收協(xié)定。?
（轉(zhuǎn)載自“國家稅務(wù)總局”微信公號；原始來源：中國政府網(wǎng)）?
